Komentáře zákonů PROFI

DU Profi DU komentáře zákonů profi
dnes je 22.12.2024
Input:

§ 35d ZDP

1.11.2017, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 13 minut

3.1.3.9.31
§ 35d ZDP

RNDr. Ivan Brychta

Úplné znění

Ustanovení související k § 35d odst. 1 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 6 odst. 1 – Vymezení příjmů ze závislé činnosti
    • - § 38h – Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
    • - § 35ba odst. 1 – Vymezení osobních slev fyzické osoby
    • - § 35c – Vymezení daňového zvýhodnění na dítě
Komentář

Komentář k § 35d odst. 1 ZDP

Komentované ustanovení umožňuje poplatníkům s příjmy podle § 6 ZDP z vypočtené měsíční zálohy na daň podle § 38h ZDP odečíst:

  • měsíční slevu na dani podle § 35ba odst. 1 ZDP (kromě slevy na manžela a slevy za umístění dítěte),

  • měsíční daňové zvýhodnění na dítě formou slevy na dani podle § 35c odst. 2 ZDP,

  • případně uplatnit měsíční daňové zvýhodnění na dítě formou daňového bonusu podle § 35c odst. 3 ZDP.

Skutečnosti rozhodné pro poskytnutí měsíčního daňového zvýhodnění je poplatník povinen prokázat plátci daně nejpozději do konce kalendářního měsíce, v němž tyto okolnosti nastaly.

Pro aplikaci měsíční slevy na dani nebo daňového zvýhodnění je důležité, aby zaměstnanec pro svého zaměstnavatele učinil prohlášení podle § 38k odst. 4 ZDP.

Ustanovení související k § 35d odst. 2 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 35ba odst. 1 – "Roční" výše osobních slev fyzické osoby
    • - § 35c odst. 1 – "Roční" výše daňového zvýhodnění na dítě
Komentář

Komentář k § 35d odst. 2 ZDP

Komentované ustanovení se týká konkrétního postupu při uplatnění měsíční slevy na dani (§ 35ba odst. 1 ZDP) a měsíčního daňového zvýhodnění (§ 35c ZDP) v rámci zálohy na daň ze závislé činnosti (§ 6 ZDP).

Poplatníkovi s příjmy ze závislé činnosti (§ 6 ZDP), který učinil prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP u zaměstnavatele (v daném měsíci lze pouze u jednoho zaměstnavatele), poskytne zaměstnavatel slevy na dani a daňové zvýhodnění ve výši 1/12 "ročního" nároku, a to při srážce zálohy na daň. Poplatník tedy může nárok na slevu na dani a daňové zvýhodnění uplatnit poměrnou částí za každý měsíc příslušného zdaňovacího období, ve kterém mu nárok vznikl. Nemá-li tento poplatník po skončení roku povinnost podat přiznání k dani (§ 38g ZDP), zaměstnavatel provede na žádost zaměstnance roční zúčtování záloh a rovněž zúčtování slevy na dani a daňového zvýhodnění.

Podle § 38k odst. 4 ZDP přihlédne zaměstnavatel ke slevě na dani a k daňovému zvýhodnění, pokud poplatník do 30 dnů po vstupu do zaměstnání a každoročně nejpozději do 15. února na příslušné zdaňovací období učiní prohlášení s náležitostmi požadovanými zákonem.

Rozdíl ve srovnání s úpravou před 1. 7. 2017

Novela ZDP daná zákonem č. 170/2017 Sb., účinná od 1. 7. 2017, nahradila zmínku i podepsání prohlášení zaměstnancem obecnou formulací o učinění prohlášení. Obdobná změna je i v § 38k ZDP. Vše lze použít až od roku 2018. Cílem zákonodárce bylo umožnit řešit prohlášení zaměstnance i jiným způsobem než podpisem formuláře vydávaného MF. Podle důvodové zprávy k novele tak bude možné i elektronicky, pokud bude jednoznačně prokazatelné, že byl tento projev učiněn daným zaměstnancem. Nemusí se ale jednat jen o podepsání prohlášení elektronickým podpisem, může být např. využit interní informační systém zaměstnavatele.

Ustanovení související k § 35d odst. 3 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 38h odst. 4 – Postup při snížení zálohy na dani při snížení o prokázanou měsíční částku slevy na dani
Komentář

Komentář k § 35d odst. 3 ZDP

Komentované ustanovení se rozebírá konkrétní postup při uplatnění měsíční slevy na dani podle § 35ba odst. 1 ZDP (kromě slevy na manžela a slevy za umístění dítěte, které lze uplatnit až za kalendářní rok) a měsíční slevy na dani na vyživované dítě podle § 35c ZDP, a to v návaznosti na postup daný v § 38h odst. 4 a 5 ZDP. O poskytnutou slevu sníží odvod záloh na daň za příslušný kalendářní měsíc.

Postup v případě, kdy není celé měsíční daňové zvýhodnění na dítě uplatněno formou měsíční slevy na dani, ale vyplácí se formou měsíčního daňového bonusu, upravuje § 35d odst. 4 ZDP.

Ustanovení související k § 35d odst. 4 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 35c odst. 3 – "Roční" limity pro daňové zvýhodnění na dítě
    • - § 35c odst. 4 – Podmínky pro výplatu "ročního" daňového bonusu v návaznosti na výši příjmů fyzické osoby

  • Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce (ZP)

    • - § 111 – Vymezení minimální mzdy
Komentář

Komentář k § 35d odst. 4 ZDP

Obdobně jako zákon o daních z příjmů upravuje v § 35c odst. 3 ZDP (maximální výše) a v § 35c odst. 4 ZDP (podmínka určité výše příjmů poplatníka) "roční" výši daňového bonusu, obsahuje komentované ustanovení úpravu výše a podmínek pro měsíční daňový bonus.

Omezení poskytnutí měsíčního daňového bonusu je svázané se situací, kdy úhrn příjmů ze závislé činnosti (§ 6 odst. 1 ZDP) nedosáhne poloviny minimální mzdy. Zákon o daních z příjmů má vymezení minimální mzdy v § 21g ZDP, přičemž se odkazuje na právní předpisy upravující její výši. Minimální mzda je upravena v § 111 ZP. Její výši může měnit vláda svým nařízením, a to s přihlédnutím k indexu spotřebitelských cen. Aktuální nařízením je nařízení vlády č. 567/2006 Sb. (ve znění nařízení č. 204/2014 Sb.).

Historický vývoj minimální mzdy ukazuje následující tabulka (pro účely komentovaného ustanovení se aplikuje sazba platná k 1. 1. daného kalendářního roku):

platnost od – do   měsíční sazba   polovina   poznámka  
1. 1. 2007 až 31. 7. 2013   8 000 Kč   4 000 Kč   aplikace pro roky 2008 až 2013  
1. 8. 2013 až 31. 12. 2014   8 500 Kč   4 250 Kč   aplikace v roce 2014  
1. 1. 2015 až 31. 12. 2015   9 200 Kč   4 600 Kč   aplikace v roce 2015  
1. 1. 2016 až 31. 12. 2016   9 900 Kč   4 950 Kč   aplikace v roce 2016  
1. 1. 2017 až 31. 12. 2017   11 000 Kč   5 500 Kč   aplikace v roce 2017  
…
Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
      Nahrávám...