§ 34b ZDP - Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu

Komentář k § 34b ZDP

Vymezení výzkumu a vývoje nalezneme v § 2 odst. 1 zákona č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu a vývoje z veřejných prostředků (zákon o podpoře výzkumu a vývoje).

Komentované ustanovení uvádí nutné podmínky, které musejí výdaje plnit, aby mohly být zahrnuty do odpočtu. Pro všech pět typů výdajů [uvedených v § 34b odst. 1 písm. a) ZDP] musí platit, že jsou výdaji (náklady) daňově uznatelnými a že jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů).

Oddělenou evidenci požadovanou podle § 34b odst. 1 písm. c) ZDP sice komentované ustanovení blíže nespecifikuje, ale je zřejmé, že to lze zařídit např. pomocí analytických účtů, střediskového účtování nebo účtování nákladů podle jednotlivých činností. Volba tedy závisí vždy na konkrétních podmínkách (např. na možnostech účetního software).

Daňová uznatelnost výdajů (nákladů) požadovaná podle § 34b odst. 1 písm. b) ZDP se řídí obecnými pravidly danými zákonem o daních z příjmů (viz např. § 24 odst. 1 ZDP, § 24 odst. 2 ZDP). V situaci, kdy vzniká funkční vzorek či prototyp produktu nebo jeho část, jsou pochopitelně náklady na takovou výrobu zahrnovány do ocenění výrobku (či majetku).

Komentované ustanovení zároveň obsahuje (§ 34b odst. 2 ZDP) výčet výdajů, které nelze pro odpočet zařadit. Výjimkou v tomto výčtu jsou (vše za předpokladu souvislosti s realizací projektu výzkumu a vývoje):