Komentáře zákonů PROFI

DU Profi DU komentáře zákonů profi
dnes je 21.12.2024
Input:

§ 30 ZDP

10.10.2017, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 16 minut

3.1.3.9.5
§ 30 ZDP

Ing. Miloš Hovorka

Úplné znění

Ustanovení související k § 30 odst. 1 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 33 – Technické zhodnocení
    • - § 27 – Hmotný majetek vyloučený z odpisování
    • - Příloha č. 1 k zákonu – Třídění hmotného majetku do odpisových skupin
    • - Příloha č. 1 k zákonu – Odpisová skupina 2
    • - Příloha č. 1 k zákonu – Odpisová skupina 5

  • Pokyn Generálního finančního ředitelství D–22 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů – ustanovení k § 30 ZDP

Komentář

Komentář k § 30 odst. 1 ZDP

Hmotný majetek se zatřiďuje do odpisových skupin v příloze č. 1 k zákonu a tím je i dána jeho doba odpisování, která je zde stanovena a roční odpisová sazba v případě rovnoměrného odpisování stanovená v § 31 ZDP nebo koeficienty pro zrychlené odpisování stanovené v § 32 ZDP.

Od zdaňovacího období 2014 se u movitých věcí zatřiďuje nikoliv podle kódu statistické klasifikace SKP, ale CZ-CPA.

Jsou zde stanovena pravidla pro zařazení stavebního díla a myslí se i na jeho užívání k více účelům i případnou změnu v užívání v dalším zdaňovacím období.

V pokynu GFŘ D–22 je uvedeno, jak postupovat:

  • při změně užívání stavby z doby trvalé na dobu dočasnou,

  • při změně užívání stavby z doby dočasné na dobu trvalou.

Ustanovení související k § 30 odst. 2 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 31 – Rovnoměrné odpisování
    • - § 32 – Zrychlené odpisování
    • - § 28 odst. 1 – Definice odpisovatele
    • - § 30 odst. 10 – Kdo pokračuje v odpisování započatém původním odpisovatelem
Komentář

Komentář k § 30 odst. 2 ZDP

Způsob odpisování se stanovuje pro každý jednotlivý hmotný majetek. Lze tak např. u tří nově pořízených zvolit zrychlené odpisování u dvou a rovnoměrné u jednoho.

Upozornění na možné chyby

Upozornění na možné chyby

Jde o nepřesné ustanovení, protože poplatník je třeba povinen provádět časové odpisování stanovené v odst. 4 až 9 nebo u hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření odpisy podle § 30b ZDP. Dále je to nepřesné v tom, že způsob odpisování stanoví (vždy) odpisovatel. Pokud bude technické zhodnocení odpisovat nájemce podle § 28 odst. 3 ZDP, tak způsob odpisování stanoví nájemce (nájemce a odpisovatel není totéž).

Nelze měnit již zvolený způsob odpisování pro jednotlivý hmotný majetek (např. přejít z rovnoměrného odpisování na zrychlené).

V případech uvedených v odstavci 10 volbu poplatník nemá a musí pokračovat v odpisování započatém původním odpisovatelem (např. obchodní společnost u majetku nabytého vkladem společníka právnické osoby, který byl zahrnut v jejím majetku).

Ustanovení související k § 30 odst. 4 a 5 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 29 – Vstupní cena
    • - § 30 odst. 7 – Zpřesnění ročního odpisu podle § 30 odst. 4 až 6
    • - § 30 odst. 8 – Postup při zahájení (ukončení) odpisování podle § 30 odst. 4 až 6 v průběhu zdaňovacího období
    • - Čl. II bod 5 přechodných ustanovení zákona č. 170/2017 Sb. – Přechod z uplatňování výdajů na zřízení práva stavby jako daňového výdaje podle § 24 odst. 2 písm. f) ZDP na daňové odpisování práva stavby
Komentář

Komentář k § 30 odst. 4 a 5 ZDP

U hmotného majetku vymezeného:

  • v odstavci 4 (kromě práva stavby) se stanoví roční odpis jako podíl vstupní ceny a stanovené doby trvání (eventuálně stanovené životnosti obecně platným předpisem nebo příslušným zákonem zmocněným orgánem),

  • v odstavci 5 se stanoví roční odpis jako podíl vstupní ceny a stanovené doby použitelnosti nebo stanoveného počtu vyrobených odlitků nebo výlisků.

Zákonem č. 170/2017 Sb. účinným od 1. července 2017 se v § 26 odst. 3 ZDP doplňuje se písm. d), podle kterého platí, že za jiný majetek a tím i hmotný majetek se považuje právo stavby u poplatníka, který nevede účetnictví (právo stavby je upraveno v § 1240 NOZ).

Roční odpis práva stavby se potom podle odstavce 4 daného tímto zákonem stanoví jako podíl vstupní ceny a sjednané doby trvání práva stavby, avšak je k tomu přechodné ustanovení (čl. II bod 5 přechodných ustanovení zákona č. 170/2017 Sb.), ze kterého vyplývá, že poplatník, který přede dnem 1. července 2017 uplatňoval výdaje na zřízení práva stavby podle § 24 odst. 2 písm. zx) ZDP, ve znění účinném přede dnem 1. července 2017, zahájí ode dne 1. července 2017 odpisování práva stavby podle ZDP, ve znění účinném ode dne 1. července 2017, ze vstupní ceny snížené o částky, které byly přede dnem 1. července 2017 uplatněny jako výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, a to po zbývající dobu trvání práva stavby. Toto přechodné ustanovení se tak uplatní v situaci, kdy již před 1. červencem 2017 poplatník uplatňoval výdaje na zřízení práva stavby podle dosavadního § 24 odst. 2 písm. zx) ZDP a to tak, aby při zahájení odpisování práva stavby byly daňové odpisy (jednoduše řečeno) uplatňovány z částky, která dosud nebyla uplatněna jako daňový výdaj.

Jak se roční odpis zpřesňuje je stanoveno v odstavci 7 a jak postupovat při zahájení (ukončení) odpisování v průběhu zdaňovacího období v odstavci 8.

Upozornění na možné chyby

Upozornění na možné chyby

Při tomto způsobu odpisování nelze odpisování na rozdíl od rovnoměrného nebo zrychleného odpisování přerušit.

Opomenutí čl. II bodu 5 přechodných ustanovení zákona č. 170/2017 Sb. a odpisování práva stavby ze vstupní ceny nesnížené o částky, které byly před 1. červencem 2017 uplatněny jako daňový výdaj podle § 24 odst. 2 písm. zx) ZDP ve znění do 30. 6. 2017.

Hmotným majetkem je právo stavby pouze u poplatníka, který nevede účetnictví.

Ustanovení související k § 30 odst. 6 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 29 – Vstupní cena
    • - § 29 odst. 3 – Pravidla pro technické zhodnocení na nemovité kulturní památce
    • - § 30 odst. 7 – Zpřesnění ročního odpisu podle § 30 odst. 4 až 6
    • - § 30 odst. 8 – Postup při zahájení (ukončení) odpisování podle § 30 odst. 4 až 6 v průběhu zdaňovacího období
    • - § 33 – Technické zhodnocení
Komentář

Komentář k § 30 odst. 6 ZDP

Jak se roční odpis zpřesňuje je stanoveno v odstavci 7 a jak postupovat při zahájení (ukončení) odpisování v průběhu zdaňovacího období v odstavci 8.

Upozornění na možné chyby

Upozornění na možné chyby

Při tomto způsobu odpisování nelze odpisování na rozdíl od rovnoměrného nebo zrychleného odpisování přerušit.

Každé technické zhodnocení se odpisuje samostatně. Když je provedeno jedno a potom druhé, tak se podle § 29 odst. 3 ZDP každé z nich odpisuje samostatně a ne jako jedno technické zhodnocení.

Tento způsob odpisování a odpisování v podstatě jenom 15 let podporuje rekonstrukce nemovitých kulturních památek.

Ustanovení související k § 30 odst. 7 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 30 odst. 4 – Odpisování otvírek nových lomů, pískoven, hlinišť a technické rekultivace, dočasných staveb a důlních děl, hmotného majetku, jehož životnost nebo doba trvání je stanovena v letech obecně závazným předpisem nebo příslušným orgánem na základě zmocnění ve zvláštním zákoně, práva stavby
    • - § 30 odst. 5 – Odpisování matric, zápustek, forem, modelů a šablon
    • - § 30 odst. 6 – Odpisování technického zhodnocení provedeného na nemovité kulturní památce

  • Pokyn Generálního finančního ředitelství D–22 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů – ustanovení k § 30 ZDP

Komentář

Komentář k § 30 odst. 7 ZDP

Zvolí-li poplatník způsob odpisování s přesností na celé měsíce, tak z pokynu GFŘ D–22 vyplývá, že může v měsíci, kdy zahájí (ukončí) odpisování v průběhu měsíce, stanovit výši odpisu za tuto část měsíce s přesností na dny.

Z tohoto pokynu také vyplývá, že technické zhodnocení dokončené na hmotném majetku, který je odpisován podle § 30 ZDP, neprodlužuje…

Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
      Nahrávám...