Komentáře zákonů PROFI

DU Profi DU komentáře zákonů profi
dnes je 21.11.2024
Input:

§ 17c ZDP Poplatník daně z neočekávaných zisků

15.4.2024, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 14 minut

3.1.2.2.2
§ 17c ZDP Poplatník daně z neočekávaných zisků

Ing. Miloš Hovorka

Úplné znění

Ustanovení související k § 17c ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - Čl. IV bod 7 přechodných ustanovení zákona č. 366/2022 Sb.
Komentář

Komentář k § 17c ZDP obecně

Zákonem č. 366/2022 Sb. se s účinností od 1. 1. 2023 do ZDP zavádí daň z neočekávaných zisků (tzv. windfall tax), která je samostatnou daní z příjmů právnických osob se sazbou daně 60 % pro základ daně z neočekávaných zisků, přičemž obdobím uplatnění této daně jsou kalendářní roky 2023 až 2025. V tomto ustanovení je definováno, kdo je poplatníkem daně z neočekávaných zisků a při jeho aplikaci se doporučuje seznámit se s odůvodněním k tomuto ustanovení v přijatém pozměňovacím návrhu ministra financí, který je publikován na internetových stránkách Finanční správy ČR.

Z čl. IV bodu 7 přechodných ustanovení zákona č. 366/2022 Sb. vyplývá, že ustanovení § 17c zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném ode dne 1. 1. 2023, se použije pro část zdaňovacího období, ve kterém nastane den 1. ledna 2023, od 1. ledna 2023.

Ustanovení související k § 17c odst. 1 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 17 – Definice poplatníka daně z příjmů právnických osob
    • - § 17c odst. 3 – Definice skupiny podniků s neočekávanými zisky
    • - § 17c odst. 4 – Co se rozumí rozhodnými příjmy pro daň z neočekávaných zisků
    • - § 20ba odst. 3 – Období uplatnění daně z neočekávaných zisků
    • - § 21a – Zdaňovací období daně z příjmů právnických osob
    • - § 21e – Co se pro účely daní z příjmů rozumí bankou
    • - § 38ma – Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za období, za které se podává daňové přiznání

  • Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

    • - § 3 – Definice účetního období

  • Zákon č. 21/1992 Sb., o bankách

    • - § 1 – Definice banky
Komentář

Komentář k § 17c odst. 1 ZDP

Odstavec 1 stanovuje podmínky, za nichž se poplatník daně z příjmů právnických osob stane poplatníkem daně z neočekávaných zisků a to zvlášť pro poplatníka, který není bankou a zvlášť pro poplatníka, který bankou je, přičemž první podmínka je vyjádřena v úvodu tohoto ustanovení a je pro ně společná: poplatník má rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků (definované v § 17c odst. 4 ZDP ve spojení s odst. 5 až 7) ve výši alespoň 50 000 000 Kč ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která alespoň částečně spadají do období uplatnění daně z neočekávaných zisků, tj. do kalendářních let 2023 až 2025. V případě poplatníka se zdaňovacím obdobím kalendářní rok 2024 je u poplatníka tato podmínka splněna, pokud má rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 50 000 000 Kč v roce 2024.

Splnit jenom tuto první podmínku ale nestačí, protože musí být u poplatníka splněna i druhá podmínka a to vyjádřena v písm. a), pokud není bankou nebo v písm. b), pokud bankou je.

Podle druhé podmínky v písm. a) (bod 1.) musí být u poplatníka splněno to, že poplatník je v kalendářních letech 2023 až 2025, součástí skupiny podniků s neočekávanými zisky (definice v odst. 3), nebo (bod 2.) měl rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 2 000 000 000 Kč za první účetní období skončené od 1. ledna 2021.

Podle druhé podmínky v písm. b), která platí pro případ, že je poplatník bankou, musí být splněno to, že poplatník měl rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 6 000 000 000 Kč za první účetní období skončené od 1. ledna 2021.

Upozornění na možné chyby

Upozornění na možné chyby

Splnění první podmínky se posuzuje za každé zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, samostatně.

Splnění druhé podmínky v písm. a) bodě 1., tj., zda je poplatník v období uplatnění daně z neočekávaných zisků součástí skupiny podniků s neočekávanými zisky se také zkoumá v každém zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která alespoň částečně spadají do období uplatnění daně z neočekávaných zisků, a to na základě toho, zda poplatník v části tohoto zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která spadá do období uplatnění daně z neočekávaných zisků, je součástí této skupiny.

Ustanovení související k § 17c odst. 2 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 17 – Definice poplatníka daně z příjmů právnických osob
    • - § 17c odst. 4 – Co se rozumí rozhodnými příjmy pro daň z neočekávaných zisků
    • - § 17c odst. 6 písm. a) až d) – Vymezené činnosti uvedené v klasifikaci NACE
    • - § 20ba odst. 3 – Období uplatnění daně z neočekávaných zisků
    • - § 21a – Zdaňovací období daně z příjmů právnických osob
    • - § 38ma – Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za období, za které se podává daňové přiznání

  • Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

    • - § 1d odst. 2 – Definice ročního úhrnu čistého obratu
    • - § 3 – Definice účetního období
Komentář

Komentář k § 17c odst. 2 ZDP

Aby se poplatník daně z příjmů právnických osob stal poplatníkem daně z neočekávaných zisků podle odst. 2, musí být splněno to, že

  • má ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která alespoň částečně spadají do kalendářních let 2023 až 2025, rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků z činností podle odstavce 6 písm. a) až d) ve výši alespoň 50 000 000 Kč a

  • rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků z těchto činností za první účetní období skončené od 1. ledna 2021 u něho tvořily alespoň 25 % jeho ročního úhrnu čistého obratu podle zákona upravujícího účetnictví za toto účetní období.

Upozornění na možné chyby

Upozornění na možné chyby

Splnění první podmínky (test 50 000 000 Kč) se posuzuje za každé zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, samostatně.

Rozhodné příjmy z jednotlivých výše uvedených činností se pro posouzení limitu 50 000 000 Kč sčítají.

U druhé podmínky, tj., že za první účetní období skončené od 1. ledna 2021 tvořily rozhodné příjmy z výše uvedených činností alespoň 25 % ročního úhrnu čistého obratu poplatníka, k jejímu naplnění stačí, je-li to splněno v úhrnu za výše uvedené rozhodné činnosti.

Ustanovení související k § 17c odst. 3 ZDP

  • Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

    • - § 17c odst. 4 – Co se rozumí rozhodnými příjmy pro daň z neočekávaných zisků

  • Zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní o změně dalších souvisejících zákonů

    • - § 13zc – Definice skupiny podniků a vykazovaného účetního období

  • Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

Komentář

Komentář k § 17c odst. 3 ZDP

Odstavec 3 definuje, co se rozumí skupinou podniků s neočekávanými zisky, což je důležitá definice při posuzování toho, zda jde o poplatníka daně z neočekávaných zisků podle § 17c odst. 1 písm. a) ZDP bodu 1.

Zohledňuje se, pokud je poplatník součástí skupiny podniků pouze po část v tomto ustanovení vymezeného vykazovaného účetního období a je stanoven postup, pokud je poplatník zahrnut nebo by byl zahrnut v konsolidované účetní závěrce této skupiny na základě metody poměrné konsolidace.

Podle § 20be ZDP poplatník může požádat Specializovaný finanční úřad o vydání…

Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
    Nahrávám...